【土地增值税清算申报表及附】在房地产开发与销售过程中，土地增值税的清算是一项重要的税务工作。土地增值税是针对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的增值额进行征税的一种税种。为了规范管理，国家税务总局制定了《土地增值税清算申报表》及相关附件，作为企业进行土地增值税清算时必须提交的资料。
本文将对《土地增值税清算申报表及附》的内容进行简要总结，并以表格形式展示其主要项目和填写说明，帮助纳税人更好地理解和操作。
一、申报表概述
《土地增值税清算申报表及附》是企业在完成房地产项目开发并办理竣工验收后，向主管税务机关申请土地增值税清算时所必须填报的表格。该申报表包括主表和附表两部分，主表用于汇总整体清算数据，附表则用于详细列示各项收入、成本、费用等信息。
二、申报表主要内容
以下是《土地增值税清算申报表及附》的主要内容及填写说明：
| 序号 | 项目名称 | 填写说明 |
| 1 | 纳税人基本信息 | 包括企业名称、统一社会信用代码、地址、联系电话等基础信息。 |
| 2 | 清算项目名称 | 填写具体的房地产开发项目名称，如“XX小区”或“XX商业综合体”。 |
| 3 | 清算期间 | 填报清算所属的纳税期间，通常为项目完工年度。 |
| 4 | 收入总额 | 填写项目销售所得的全部收入金额，包括预售收入和现售收入。 |
| 5 | 扣除项目合计 | 列出所有可扣除的成本、费用、税金等，如土地价款、建安工程费、基础设施费等。 |
| 6 | 增值额 | 收入总额减去扣除项目合计后的金额。 |
| 7 | 增值率 | 增值额与扣除项目合计的比率，用于确定适用税率。 |
| 8 | 土地增值税应纳税额 | 根据增值率计算得出的应缴税款。 |
| 9 | 已预缴税额 | 填写在清算前已预缴的土地增值税金额。 |
| 10 | 实际应补（退）税额 | 计算公式：应纳税额 - 已预缴税额。 |
三、附表说明
附表是对主表中各项数据的详细说明，主要包括以下
- 附表一：收入明细表
列出各期销售收入、预售收入、其他收入等，需按时间顺序分类填写。
- 附表二：扣除项目明细表
包括土地出让金、拆迁补偿费、建筑安装工程费、公共配套设施费、利息支出等，需提供相关凭证复印件。
- 附表三：税费及其他扣除项目表
包括营业税、城建税、教育费附加、印花税等，以及允许扣除的其他费用。
- 附表四：清算单位情况表
用于说明清算单位的基本情况，如开发面积、销售面积、未售面积等。
四、注意事项
1. 准确性：所有数据必须真实、准确，不得虚报或隐瞒。
2. 完整性：需完整填写所有项目，缺项可能导致申报不通过。
3. 时效性：应在规定期限内完成清算申报，逾期可能面临滞纳金或处罚。
4. 资料留存：相关合同、发票、付款凭证等资料应妥善保存，以备税务核查。
五、结语
《土地增值税清算申报表及附》是房地产企业进行土地增值税清算的核心文件。正确填写和提交该表，不仅有助于企业依法履行纳税义务，还能有效规避税务风险。建议企业在清算过程中，结合自身实际情况，认真核对数据，必要时可咨询专业税务人员，确保申报工作的顺利进行。
