【增值税进项税额转出会计分录怎么做】在企业日常经营中，增值税的进项税额是企业在采购商品或接受服务时所支付的税款，可以用于抵扣销项税额。但并非所有的进项税额都可以抵扣，当发生特定情况时，需要将已抵扣的进项税额进行转出处理。本文将对增值税进项税额转出的会计分录进行总结，并通过表格形式清晰展示。
一、增值税进项税额转出的原因
根据国家税务总局相关规定，以下情形需要将已抵扣的进项税额进行转出：
1. 用于免税项目：如企业部分业务属于免税范围，该部分购进的货物或服务不得抵扣进项税。
2. 用于集体福利或个人消费：如员工福利、食堂用料等。
3. 用于非应税项目：如非经营性支出、捐赠等。
4. 发生非正常损失：如因管理不善导致的货物被盗、丢失、霉烂变质等。
5. 其他按规定不得抵扣的情形：如购入固定资产用于非应税项目等。
二、会计分录处理方式
对于上述情况，企业应在确认需转出进项税额时，做如下会计分录：
| 转出原因 | 借方科目 | 贷方科目 | 说明 |
| 用于免税项目 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 应交税费—应交增值税（进项税额） | 将已抵扣的进项税额从“进项税额”转出至“进项税额转出” |
| 用于集体福利 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 应交税费—应交增值税（进项税额） | 同上，适用于员工福利等非经营性用途 |
| 非正常损失 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 应交税费—应交增值税（进项税额） | 对于因管理不善造成的损失，需转出进项税 |
| 其他不得抵扣情形 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 应交税费—应交增值税（进项税额） | 根据实际业务情况进行调整 |
三、注意事项
1. 及时处理：一旦发现进项税额不得抵扣的情况，应及时进行转出处理，避免税务风险。
2. 准确核算：确保转出金额的计算准确，避免多转或少转，影响企业账务和税务申报。
3. 保留凭证：相关业务的原始凭证（如发票、合同、损失证明等）应妥善保存，以备税务检查。
四、总结
增值税进项税额的转出是企业在税务管理中不可忽视的一环。企业应根据实际情况，准确判断哪些进项税额需要转出，并按照会计准则做好相应的账务处理。通过规范的会计分录和完善的资料管理，可以有效降低税务合规风险，提升财务管理效率。
